剛剛過(guò)去的2018年，稅改頻繁，新政迭出。伴隨著國(guó)地稅合并這一重大稅收征管機(jī)構(gòu)改革的實(shí)施，面對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的艱難度日和中小企業(yè)的步履蹣跚，苦苦支撐，政府相繼推出了幾十項(xiàng)涉及企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅等主要稅種的稅收優(yōu)惠政策和減稅降負(fù)措施。改革步伐不斷加快，優(yōu)惠幅度可謂不小。故此，2018又被稱為“中國(guó)稅收政策元年”。
稅收在2018年所有支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策工具中，扮演了非常重要的角色。
2018的改革中盡管減稅降負(fù)是主基調(diào)，但其中也摻雜著因社保入稅可能導(dǎo)致的企業(yè)人力成本大幅增長(zhǎng)的擔(dān)憂甚至被追繳社保的恐慌，還有創(chuàng)投行業(yè)的稅收政策傳說(shuō)中的大幅增負(fù)75%帶來(lái)的整個(gè)創(chuàng)投業(yè)的驚恐萬(wàn)狀和悲哀乞憐。后來(lái)，*高層和有關(guān)財(cái)稅部門(mén)迫于行業(yè)和輿論壓力以及對(duì)社會(huì)維穩(wěn)的考慮先后發(fā)聲明確了企業(yè)社保和創(chuàng)投業(yè)都只會(huì)確保負(fù)擔(dān)不增前提下維持執(zhí)行現(xiàn)有政策，最后的結(jié)果是，地方相繼發(fā)文規(guī)定：2019社保入稅分批實(shí)施，機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)先行，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)也就是企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)暫緩移交稅務(wù)征收。最高財(cái)稅部門(mén)發(fā)文明確創(chuàng)投業(yè)中LP合伙人分得的投資收益可選擇按20%或選擇按照3-35%計(jì)算繳稅。這樣一來(lái)，18稅改真變成了一場(chǎng)以減稅為主基調(diào)的改革，這在經(jīng)濟(jì)不景氣大周期下也應(yīng)該是稅改的基本訴求和基本原則。無(wú)可厚非。
2018稅改中，除了*財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文涉及的增值稅和企業(yè)所得稅外，個(gè)稅改革可謂18稅改的重頭戲。為何改革？不外乎三個(gè)原因罷了：其一，兌現(xiàn)18屆三中、四中全會(huì)和19大報(bào)告中所提出的改革個(gè)人所得稅的承諾；其二是進(jìn)一步完善本來(lái)就飽受詬病的個(gè)人所得稅體系；其三就是通過(guò)改革個(gè)稅彰顯社會(huì)正義和促進(jìn)收入分配公平，縮小收入差距，以維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。
此次個(gè)稅改革涉及的主要內(nèi)容有：提高原來(lái)稅率結(jié)構(gòu)中前幾檔較低和后幾檔較高稅率對(duì)應(yīng)的納稅等級(jí)，把起征點(diǎn)從3500提高到5000元，推行大病醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、子女教育費(fèi)、住房貸款利息、租房租金、繼續(xù)教育支出和老人贍養(yǎng)費(fèi)等6大專項(xiàng)附加扣除，稅收居民身份判定引入了國(guó)際通行的183天標(biāo)準(zhǔn)；推出了納稅人識(shí)別號(hào)制度，以及首次把反避稅規(guī)則納入個(gè)稅法之中。不一而足。
在上述稅改內(nèi)容中，6大項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除實(shí)施落地過(guò)程尤為引人關(guān)注。拋開(kāi)專項(xiàng)附加扣除涉及的公平合理問(wèn)題不談，就在個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息的提交方面，出現(xiàn)了一些不和諧的或許也是改革方案設(shè)計(jì)者當(dāng)初未曾料到的事情。2019新個(gè)稅法實(shí)施才幾天，個(gè)人下載所得稅APP填寫(xiě)個(gè)人信息導(dǎo)致的信息泄露問(wèn)題迅速出現(xiàn)，有些納稅人發(fā)現(xiàn)自己莫名其妙地“被就業(yè)”了，”被發(fā)工資“了，等等，顯然是一些公司借機(jī)虛增員工工資不法避稅，簡(jiǎn)直就是在國(guó)地稅合并后金三控稅背景下已經(jīng)和將無(wú)處遁形的低劣把戲。更有甚者，租客對(duì)房東說(shuō)提交個(gè)稅個(gè)人信息獲得房租扣除需要填寫(xiě)房東信息結(jié)果招來(lái)房東一句“你敢抵扣房租我就敢給你漲房租的威脅”。事實(shí)上，中國(guó)百姓私下出租住房不交稅的大有人在。房東擔(dān)心租客填寫(xiě)房東姓名等資料怕被稅務(wù)盯上補(bǔ)稅，故而感到很緊張不難理解。很快，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局等地方稅務(wù)部門(mén)相繼表態(tài)，目前沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)房東房租征稅力度的安排。呵呵，原來(lái)，一條APP房東信息確實(shí)讓一些房東虛驚了一場(chǎng)。
根據(jù)*個(gè)稅法規(guī)定，租房者想獲得每個(gè)月1500元個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除額時(shí)，需要把房東的名字、身份證號(hào)、住房地址等信息交給稅務(wù)局。這讓房東擔(dān)憂自己可能會(huì)被稅務(wù)局查繳出租房屋的稅收，因?yàn)槟壳艾F(xiàn)狀是，很多房東出租房屋沒(méi)有去交稅，少數(shù)房東甚至不希望房客扣除租金個(gè)稅。
稅務(wù)局也面臨兩難抉擇，如果循著上述專項(xiàng)扣除信息去嚴(yán)格征稅，將面臨租房者和房東稅負(fù)增加的可能，和個(gè)稅實(shí)質(zhì)性并未減少的質(zhì)疑；如果不去嚴(yán)格征稅，也可能面臨不依法征稅，存在瀆職的風(fēng)險(xiǎn)。
多位稅務(wù)局人士也指出，目前地方不大可能會(huì)通過(guò)房租專項(xiàng)附加扣除信息去查房東租金收入是否交稅，稅務(wù)總局也沒(méi)有這方面加強(qiáng)征管的通知。不過(guò)在當(dāng)前稅法下，出租房屋需要依法納稅，納稅人應(yīng)該遵守。
財(cái)稅家專家認(rèn)為，當(dāng)務(wù)之急是相關(guān)部門(mén)盡早出臺(tái)過(guò)渡性政策，比如對(duì)出租房屋租金在一定額度內(nèi)的收入免稅，從而降低征納雙方風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定市場(chǎng)上對(duì)減稅降費(fèi)的預(yù)期。
應(yīng)該說(shuō)，個(gè)稅改革是中國(guó)24年來(lái)在征收模式和扣除項(xiàng)目方面改動(dòng)*的一次，也算是一次根本性的、歷史性的、深遠(yuǎn)性的改革。但改革的具體措施在執(zhí)行中卻引發(fā)一些人對(duì)個(gè)人隱私的擔(dān)憂甚至讓某些人在履行納稅義務(wù)方面感到恐慌，這恐怕是改革者當(dāng)初始料未及的。這一現(xiàn)象反映了什么問(wèn)題？我們的稅制改革的方案設(shè)計(jì)者們是不是在頂層設(shè)計(jì)方面少做了點(diǎn)什么，是否沒(méi)有做到周密的安排呢？難道改革方案設(shè)計(jì)者不知道納稅人通過(guò)所得稅APP或其他方式提交個(gè)人信息，在這個(gè)個(gè)人隱私信息無(wú)法得到保障的國(guó)度會(huì)輕而易舉地被泄露出去被某些不法企業(yè)和個(gè)人濫用嗎？難道改革方案的設(shè)計(jì)者們不清楚中國(guó)的民間私人房屋出租存在大量偷逃稅本來(lái)就沒(méi)做到該收盡收這一事實(shí)嗎？
個(gè)稅未來(lái)必然成為中國(guó)稅制架構(gòu)中的主體稅種。作為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)體系改革中非常重要的一環(huán)，個(gè)稅改革宗旨在于推動(dòng)稅制更趨于科學(xué)、公平、合理，彰顯社會(huì)正義，改善國(guó)民收入和財(cái)富分配。但是在改革方案設(shè)計(jì)之初，方案設(shè)計(jì)者就應(yīng)該考慮到改革可能帶來(lái)的潛在的上述某些負(fù)面效應(yīng)。
稅制改革政治經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴我們，任何國(guó)家稅改如果想讓改革的社會(huì)福利成本最小化改革收益*化，必須在改革方案措施設(shè)計(jì)時(shí)做好通盤(pán)籌劃和考慮，不能方案措施倉(cāng)促推行后問(wèn)題反應(yīng)較大才不斷打補(bǔ)?。∠嘈?財(cái)政部稅務(wù)總局人社部等部門(mén)已經(jīng)注意到這些方面和問(wèn)題，但是當(dāng)初未雨綢繆多好呀！我們也殷切希望有關(guān)財(cái)稅部門(mén)就新個(gè)稅法實(shí)施過(guò)程中可能引發(fā)的更進(jìn)一步的問(wèn)題盡快出臺(tái)相應(yīng)的預(yù)防或補(bǔ)救措施或者過(guò)渡期政策，以推動(dòng)個(gè)稅改革的順利實(shí)施，讓中國(guó)改革后的個(gè)人所得稅更好地發(fā)揮其再分配功能，讓更多的國(guó)民享受個(gè)稅改革帶來(lái)的政策紅利。
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