欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。
從客觀實(shí)際上看，資金短缺是造成企業(yè)欠稅的直接原因，造成企業(yè)資金短缺主要有如下情況：一是部分企業(yè)競爭能力不強(qiáng)，經(jīng)營管理不善，經(jīng)濟(jì)效益不佳，造成欠稅難以清繳；二是市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)間的競爭不斷加劇，產(chǎn)品的換代周期急速縮短，企業(yè)不得不加大投入用于技術(shù)改造，造成雖有大量的資產(chǎn)卻無法迅速變現(xiàn)，容易出現(xiàn)短期資金短缺，造成欠稅；三是在銷售產(chǎn)品后，因購貨方拖欠貨款致使納稅人資金出現(xiàn)困難造成欠稅；四是企業(yè)技改投入資金大，短期內(nèi)難以收回，造成了事實(shí)上的資金短缺；五是企業(yè)融資困難，銀行不愿意出借資金。另外，部分納稅人稅收法制觀念淡薄，納稅意識不強(qiáng)，加上企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理水平偏低，容易造成欠稅現(xiàn)象。
對于欠稅，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，也就是滯納金等于未按期繳納的稅款乘以滯納天數(shù)，再乘以萬分之五。
以欠稅10000元為例，如果滯納天數(shù)為一年，那么將產(chǎn)生滯納金1825元，以年利率計(jì)算達(dá)18.25%，遠(yuǎn)高于同年期1倍LPR(2024年1年期LPR為3.45%)。因此企業(yè)盡快籌措資金繳清欠稅。
接上例，如果企業(yè)流動資金只有10000元，欠稅金額為10000元，滯納金為1825元，顯然10000元資金無法完全繳清欠稅及滯納金11825元。有沒有辦法讓欠稅不再產(chǎn)生新的滯納金呢？
答案是肯定的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）第一條的規(guī)定：關(guān)于欠稅滯納金加收問題
(一)對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。
(二)本條所稱欠稅，是指依照《欠稅公告辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局令第9號公布，第44號修改)第三條、第十三條規(guī)定認(rèn)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。
因此，企業(yè)可以先用10000元繳清欠稅，滯納金1825元待有資金時再分期償還。這種操作可以避免產(chǎn)生新的滯納金。
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