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股權(quán)交易培訓

課程背景：
歷經(jīng)十八載，《公司法》第二次修訂，于2024年7月1日正式實施。新《公司法》中有關(guān)注冊資本限期實繳、股東加速出資、股東失權(quán)、非貨幣資產(chǎn)出資、資本公積補虧、減資補虧、簡易注銷、簡易減資等內(nèi)容對公司治理及股東產(chǎn)生了巨大的影響。在新舊《公司法》過渡期間，企業(yè)普遍遇到以下疑難問題：
1、認繳過大且無法完成實繳的公司是否“減資”？減到多少合適？可以不等比減資嗎？
2、貨幣資金不足，是否可以用技術(shù)出資？哪些技術(shù)可以出資？評估作價有何要求？
3、未繳足注冊資本對應(yīng)的股權(quán)可以轉(zhuǎn)讓嗎？可以零元轉(zhuǎn)讓嗎？是否需要交稅？
4、公司自成立以來一直虧損，是否可以注銷公司？注銷程序怎么做？需要清稅嗎？
5、賬面有巨額未分配利潤，何種情況下可以分配利潤？違規(guī)分配利潤的后果是什么？
6、用過橋資金實繳然后再抽回合法嗎？抽逃資本怎么認定？有何法律后果？
無論是減資、補足資本還是轉(zhuǎn)讓股份或注銷公司，這些資本交易行為都蘊含著極高的風險，如關(guān)注不足、規(guī)劃不當，容易引發(fā)稅務(wù)風險，給企業(yè)及股東帶來無法估量的損失。本課程旨在輔導企業(yè)應(yīng)對《公司法》的新變化新要求，做到合規(guī)運營，提前做好規(guī)劃，避免受不良自媒體的誤導，給企業(yè)及股東帶來重大損失。

課程收益：
● 幫助學員以法律的高度解讀《公司法》修訂的背景、目的及14項重大變化
● 掌握并多角度考量《公司法》修訂對企業(yè)、股東、財務(wù)負責人的帶來的巨大影響
● 從法、業(yè)、財、稅多維度剖析資本交易4大方案，幫助方案更加合理優(yōu)化
● 企業(yè)能夠重構(gòu)稅收籌劃3個新思路，實現(xiàn)股東財富*化
● 識別多種企業(yè)風險，幫助企業(yè)找到適合自己的攻守策略并落地實施

課程對象：高級管理人員、財務(wù)負責人及其他相關(guān)財務(wù)人員

課程大綱
導入：“與輝同行”股權(quán)交易中隱含的稅收事項
第一講：關(guān)于修訂后的《公司法》
一、《公司法》修訂的過程及意義
1、歷史沿革：歷經(jīng)2次修訂和4次修正
2、修訂內(nèi)容：本次修訂實質(zhì)性修改112條
3、修訂意義：完善法人治理結(jié)構(gòu)
4、新舊《公司法》的適用范圍
案例：自媒體對《公司法》的誤讀及帶來的恐慌
二、《公司法》修訂的主要內(nèi)容
1、完善認繳登記制度
2、出資加速到期制度
3、明確股權(quán)債權(quán)可用于出資
4、擴大了出資責任追繳主體
5、股東催繳失權(quán)制度
6、界定了股權(quán)轉(zhuǎn)化的責任劃分
7、制定了異議股東退股新規(guī)則
8、向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)簡單化
9、擴大股東的查閱權(quán)
10、確立了法人人格否認制度
11、增加了強制注銷的內(nèi)容
12、對非登記事項進行公示要求
13、增加了歇業(yè)登記
14、擴大了財務(wù)人員的賠償責任
互動討論：《公司法》修訂，財務(wù)負責人的面臨的4種賠償責任
課堂演練：股東未按期足額出資，公司發(fā)生的借款利息如何做財稅處理？
三、《公司法》修訂對公司及股東帶來的股權(quán)交易事項
1、認繳過大無力實繳計劃減資
2、貨幣資金不足計劃以非貨幣資產(chǎn)出資
3、放棄實繳轉(zhuǎn)讓股份
4、注銷現(xiàn)有公司

第二講：股權(quán)交易合規(guī)及稅務(wù)風險防范
一、認繳過大無力實繳計劃減資
1、通過減資能解決的6大問題
1）解決股東出資瑕疵
2）調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)
3）股東股權(quán)變現(xiàn)
4）公司資過剩
5）剝離公司業(yè)務(wù)或資產(chǎn)
6）虧損嚴重喪失資質(zhì)
2、減資的4種情形
1）股東會決議減資
2）失權(quán)減資
3）回購減資
4）彌補虧損減資
3、減資的4種方式
1）名義減資
2）實質(zhì)減資
3）等比減資
4）不等比減資
4、減資的3種法定程序
1）正常減資
2）補虧減資
3）簡易減資
5、《公司法》修訂后對減資的5條法律規(guī)定
6、3種不同身份股東減資過程中所得稅計算
1）自然人股東減資的個稅計算
2）法人股東減資的企業(yè)所得稅計算
3）合伙企業(yè)股東減資的個稅計算
課堂小練習：股東丙從被投資企業(yè)減資計算案例
互動討論：股東減資彌補虧損，是否涉及企業(yè)所得稅（參考江西省稅務(wù)局官方回復(fù)）
7、被投資企業(yè)的財稅1種處理方式
8、違規(guī)減資的后果和法律責任：股東返還及董監(jiān)高的賠償責任
二、以非貨幣性資產(chǎn)出資/增資
出資期間的變化：5年出資期限規(guī)定及3年過渡期安排
1、用于出資的2類資產(chǎn)
1）可以用于出資
2）不可以用于出資
2、出資后企業(yè)可能喪失的2種稅收優(yōu)惠政策
1）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
2）6稅2費減半稅收優(yōu)惠
3、非貨幣出資方式下涉及的6種稅
——印花稅、增值稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅
4、非貨幣性出資可以享受3種遞延稅收方式
1）5年內(nèi)遞延
2）10年內(nèi)遞延
3）無限期遞延
5、技術(shù)投資入股的個人所得稅稅收優(yōu)惠享受條件
1）現(xiàn)金優(yōu)先交稅
2）備案+申報制
6、遞延納稅優(yōu)惠在預(yù)繳企業(yè)所得稅時不能享受的原因：無處填表
互動討論：甲公司由夫妻二人出資設(shè)立，認繳1000萬，未實繳，計劃以妻子名字的房屋出資，如何做更節(jié)稅？
互動討論：土地在公司名下，房產(chǎn)在股東名下，計劃將房產(chǎn)裝進公司完成實繳，如何做更節(jié)稅？
三、轉(zhuǎn)讓股權(quán)
《公司法》修訂對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的新規(guī)定：向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)簡單化了
1、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的6種情形
1）直接出售股權(quán)
2）公司回購股權(quán)
3）以股權(quán)出資
4）以股權(quán)償債
5）被司法強制執(zhí)行
6）老股東發(fā)售股權(quán)
2、2024年在7月1日之后轉(zhuǎn)讓股東新規(guī)：老股東負有補充出資的義務(wù)
3、股份（股權(quán)、股票）轉(zhuǎn)讓的涉及的3種稅
——印花稅、增值稅、所得稅
4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的稅法口徑：不低于被投資單位凈資產(chǎn)份額
5、股價明顯偏低但有正當理由的4種情形
1）國家政策調(diào)整
2）近親屬之間轉(zhuǎn)讓
3）公司內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓
4）其他合理情形
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2014年第67號
互動討論：股東老王0元轉(zhuǎn)讓了認繳未實繳的對應(yīng)的股權(quán)，為什么會產(chǎn)生個人所得稅呢？
6、三類身份股東轉(zhuǎn)讓股份的所得稅計算
1）自然人股東轉(zhuǎn)讓股份的個稅計算
2）法人股東轉(zhuǎn)讓股份企業(yè)所得稅計算
3）合伙企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓的個稅計算
四、注銷公司
1、注銷的5個原因
——破產(chǎn)、決議解散、合并、分立、責令關(guān)閉
2、決議解散的3步驟
——決議生效、清算分配、注銷登記
3、適用簡易注銷的3類公司和不適用簡易注銷的8類公司
4、公司清算時必須清稅
案例：烏高稅稽稅通〔2023〕50號未清稅注銷后的企業(yè)必須起死回生補稅
案例：常稅稽一罰[2023]10號未清稅注銷后的個體工商戶投資人要承擔補稅責任
5、自公司注銷事由出現(xiàn)時的會計處理
6、被注銷企業(yè)所得稅申報的特殊規(guī)定
7、被注銷企業(yè)的股東涉稅事項及申報管理
案例演練：注銷企業(yè)的清算所得計算、應(yīng)納稅所得額計算及填表申報

第三講：與股權(quán)交易相關(guān)的投資業(yè)務(wù)財稅處理
一、投資業(yè)務(wù)的會計分類及核算
1、分類的核心因素：對被投資單位的影響程度
2、分類的原則：實質(zhì)重于形式
3、分類的類別：交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資
4、不同類投資業(yè)務(wù)的初始計量和后續(xù)計量
5、不同類投資業(yè)務(wù)的相互轉(zhuǎn)化
二、投資業(yè)務(wù)的稅收分類及計稅成本
1、分類的核心因素：收益和風險
——債券投資、股權(quán)投資、混合型投資
2、稅收計稅成本的確定
3、稅收上的投資收益及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
三、稅會差異識別及申報實務(wù)
1、稅會差異分析：初始計量及持有期間成本差異、投資收益差異
2、其他權(quán)益工具投資納稅申報表填報案例
3、稅會差異填表清單7項

第四講：通過股權(quán)交易產(chǎn)生的高凈值人士稅務(wù)風險防范
一、關(guān)于“高凈值人士”
互動討論：哪些人屬于高凈值人士，標準是什么？
1、根據(jù)2023年《21世紀經(jīng)濟報道》對高收入和高資產(chǎn)的高凈值人士的3個畫像
互動討論：高凈值人士的收入來源主要有哪些？
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入占比最高、其次是生產(chǎn)經(jīng)營所得、股息所得、綜合所得
二、高凈值人士的稅務(wù)風險
互動討論：加強對高凈值人士的征管？
1、金稅四期的稅收大數(shù)據(jù)發(fā)力
互動討論：高凈值人士通過在稅收洼地設(shè)立個人獨資企業(yè)避稅還可行嗎？
2、眾多網(wǎng)紅的補稅案以及取消核定征收的政策堵死了漏洞
三、針對高凈值人士的稅收籌劃新思路
1、產(chǎn)業(yè)投資籌劃思路
——直接投資于種子期初創(chuàng)期企業(yè)、投資于中關(guān)村示范期的企業(yè)
2、不動產(chǎn)投資籌劃思路
——購買住宅還是非住宅、以公司名義購買還是個人名義購買
3、股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化思路
——直接股權(quán)架構(gòu)與間接股權(quán)架構(gòu)

股權(quán)交易培訓